2007/05/16 
 
聰明人該如何節稅？　
圖片來源：聯經提供
 
在網路架站賣東西，跟實體商店有一點不同，賣家不一定要有店面。所以，很多網路賣家熱中在虛擬商店中拚業績，也不敢輕易嘗試擁有一個店面去做生意。不過，網路交易既然要課稅，稅捐機關就要能找到課稅的人。虛擬商店的「店址」不能是交易平台，網拍賣家必須找個「營業地址」讓國稅局有地方可以寄稅單。
因此，每月營業額超過6萬元以上的網拍賣家，在辦理營業登記或稅籍登記時，必須要填寫營業地址欄。對一般實體商店來說，被登載為營業地址之處，房屋與土地就要按營業用途課徵房屋稅與地價稅，稅率較高。

虛擬商店可不一樣，因有民意代表抗議國稅局要求網拍賣家填寫營業地址之後，反使原本只在自家從事網拍事業的網拍族，必須面臨自用房屋的房屋稅與地價稅，雙雙喪失適用較低稅率優惠的局面。財政部為此對外表示，網拍賣家只要不在家中堆置出售的貨品，就不會影響其原本享有的住家用房屋稅與地價稅。

一、堆不堆貨有關係

住家用房屋稅率只有1.38%，營業用房屋稅率則高達3%；自用住宅地價稅是0.2%，但一般地價稅率至少要從1%起跳，最高可達5.5%。可以想像，網拍族牽掛自己用來上網拍賣貨品的「住家」，因為是自己網拍的「虛擬商店」，就讓住家變成「營業場所」，必須為此繳交高額財產稅捐。

所以，網拍賣家就要注意財政部的說法。根據財政部賦稅署2005年10月28日發布的台財稅字第09404576540號令規定，從事網路拍賣貨物的營業人，以其原供住家用房屋作為營業登記處所，而實際交易都是在拍賣網站的交易平台完成者，仍可繼續按住家用稅率課徵房屋稅、地價稅。

不過，這個繼續適用自用住宅房屋稅與地價稅的規定，只有在網拍賣家沒有利用居家空間堆貨時才適用。如果已經達到每月營業額逾6萬元的網拍賣家，依規定要辦營業登記，家中若因拍賣需要作為進貨與堆貨的場所，原本是住家的房屋與土地，恐怕就不能再按低稅率課稅了。

根據「房屋稅條例」第5條以及「土地稅法」第9條規定，按住家用或自用住宅用地稅率課徵房屋稅或地價稅，應以該房地供住家使用或做自住使用為要件。如果營業登記處所有部分供堆置與拍賣有關的營業商品，就不完全屬於自用的住家，供堆貨用的房地，要按面積改課房屋稅與地價稅，其中房屋稅依規定最少有六分之一房地面積要被改課較重的稅。

二、什麼是「堆貨」？

網拍賣家的住家，有沒有「堆貨」到底應該怎麼判定？ 第一當然要查證有沒有堆貨的「事實」，稅捐機關可不能說改課就改課。第二，堆置的貨品是不是跟網拍賣家所要販售的商品有關。

財政部承認，網拍賣家的住家有沒有堆放拍賣商品，因為各種不同行業而難以認定，稅捐機關只能就個別的具體情況判斷，網拍賣家若不想多繳稅，當然也要卯起來努力舉證。

例如，網拍賣家專門在網路上賣服飾與化妝品，結果家中確實存放了大量明顯非屬個人使用的衣物或化妝品，稅捐機關就有可能會認定網拍賣家確有在家中堆置拍賣貨品的行為。再如，網拍賣家在網上賣玩具，家中卻沒有多餘的玩具時，就不必擔心被稅捐機關強迫改課高額的房屋稅或地價稅。

一般來說，網拍賣家在網路上拍賣哪些貨品，在交易平台上都留有紀錄可查，稅捐機關依據網拍賣家出售貨物與家中堆放的貨品是否雷同，作為是不是改課房屋稅、地價稅的查核依據，認定上應該不會產生偏差。

三、堆貨的代價有多大？

萬一，被稅捐機關認定確已構成在家中堆置貨品的網拍賣家，稅捐機關會依據實際堆置貨物的面積來改課較高的房屋、地價稅，不會全部住家房地都被課以重稅。不過，房屋部分若要改課，面積最低不得少於全部面積的六分之一。

舉例來說，如果房屋面積共90平方公尺，有10平方公尺被認定供營業用，依據稅法至少要改課六分之一的規定，雖然只用了10平方公尺堆置貨物，但改課為營業用房屋的面積至少要是15平方公尺。至於改課較重地價稅的土地，因為並無房屋稅的課徵面積比率限制，所以仍只有10平方公尺，即九分之一的住家用土地，稅會比較重。

財政部曾經做過試算，以全台灣地區住家用房屋平均每戶每年房屋稅約4,000元，地價稅約720元為例，假設原本住家用房屋的課稅面積是90平方公尺，其中10平方公尺用來堆置營業貨品。

網拍賣家因為在家堆置貨物被改課房屋與土地的稅捐後，房屋稅額約會增加1,000元，地價稅增加320元，兩者合計，90平方公尺的住家，以九分之一的面積堆放貨物，一年的房屋稅與地價稅就會增加1,320元，平均一個月要多付110元財產稅捐。

不管如何，只要在家中堆貨，房屋稅與地價稅的負擔還是會加重。當然，如果網拍賣家自認是小本經營，不想為了網拍而讓住家稅負提高，借用親朋好友的住家地址，作為辦理營業登記的處所，因親朋好友不是網拍族，也不會在家中堆貨，即使被抽查也毫無所獲，相對也可以掩護網拍族自己的住家，免被改課重稅了。

2007/05/09 
 
聰明人該如何節稅？　
圖片來源：聯經提供
 
台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部分。網拍族要面對的所得稅，亦不外這兩種。一般來說，營業稅算是所得稅的「前哨稅」，網拍族在營業稅課稅規範下，若需要繳納營業稅時，通常代表所得稅也就免不了。
企業營所稅與個人綜所稅有一點不同，營所稅是採全球課稅主義，來自國內或國外的所得都要繳稅；個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅。在這個原則下，網拍族的所得稅會因為所得來源地，或企業在台有沒有固定營業機構等因素，而略有不同。

從財政部的立場看網路拍賣，同時可由個人，也可以透過企業化經營的網拍行為，簡單區分包括有：向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址，並自行架構網站；向網路服務提供業者、其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店，或申請會員加入賣家，藉以銷售貨物或勞務取得代價。

以上臚列的這些網拍服務項目的所得稅，必須遵守以下的規定課稅：

1. 當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人，網拍買家在中華民國境內者，賣家收取的費用屬於中華民國來源所得，必須繳稅。

買家如果是營利事業等法人機構，上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣繳憑單。買家如果是個人，支付貨款不必負所得稅扣繳義務，網拍賣家要按稅法規定的扣繳率，自行申報繳納所得稅。

2. 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人，或中華民國境內居住的個人，提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家，所收取的費用亦為中華民國來源所得，企業應繳納營利事業所得稅；個人要繳綜合所得稅。

在網路上接受上網者訂購貨物，再藉由實體通路交付貨品，所得稅也有幾項課稅原則：

1. 在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等，在我國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家，或直接由台灣買家報關提貨時，屬國際貿易行為，非為中華民國來源所得。

2. 在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業、公益組織等，利用網路銷售貨物給我國境內或境外的買家，應依「所得稅法」第3條規定課徵營利事業所得稅。

3. 個人出售家庭日常使用的衣物、家具、自用小客車等，網拍賣家可以免徵所得稅，亦不課徵營業稅與營利事業所得稅。