被繼承人在死亡前，因為重病已經無法處理事務的期間，所出售的財產和舉借的債務，繼承人要負責說明及證明這些錢的用途，如果沒有辦法提出具體的用途證明，這些資金都必須併入遺產課稅。另外，被繼承人不是在重病期間所出售的財產和借款所得的資金，在死亡的時候還有留存的部分，也是他的遺產，要併入課稅。
（遺產及贈與稅法施行細則第13條）