有關原住民在國有山地保留地設定取得之地上權及耕作權，於期限屆滿後未申請所有權登記前死亡，如經查明被繼承人死亡時已取得土地所有權移轉登記之權利，該項請求權仍應併計遺產課稅，且請求之土地為農地並作農業使用者，准參照遺產及贈與稅法第 17 條第 1 項第 6 款規定辦理。

（財政部 89.5.17 台財稅第 0890452883 號函）