‧保險博聞網 2011/01/20  
 
【保險博聞網／報導】

軍公教人員面對退休金不足及即將課稅的衝擊，業者建議，利用年金險、變額萬能壽險及還本醫療等險種的規劃，既可節稅又能獲得穩固的理財規劃。

第一金人壽總經理林元輝表示，年金商品可以協助軍公教人員補足退休金不足的缺口，像是利率變動型年金、變額年金等都是不錯的選擇。其中，利率變動型年金適合風險承受度較低或是年紀較大的族群，可在領到一筆退休金後投入，轉換成年金領出，避免一次領取退休金使用不當的風險；變額年金則適合風險承受度較高或年輕的族群，透過每個月定期定額投入，可以儘早累積退休金，有些商品甚至提供保證給付，可提供給軍公教人員穩固的理財規劃。

此外，如果想要同時補足壽險保障及投資理財，就可善用變額萬能壽險，利用具有雙種功能的保單，例如每個月繳費2000到5000元，不僅有壽險保額，還可連結多檔基金進行投資。

如果想要加強醫療保障的人，可投保兼具醫療及儲蓄功能的還本醫療險，一般期滿可領回102.5%-110%不等的還本金，是非常穩固的保險規劃。

林元輝提醒，這些保險商品的保費都可納入每年保險費2.4萬扣除額度，軍公教人員投保前可以依自己的需求多加比較，趁現在提早規劃，可以避免屆時報稅太匆忙，匆促買了不適當的商品，或者來不及進行節稅規劃。

(本文同步刊登於保險博聞網)
 

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.01.20 09:54 am 
 
取消現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得免稅優惠的所得稅法修正條文，總統昨（19）日公布將從明（101）年1月1日起開始課稅。

財政部表示，配合這項課稅措施，國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所應自101年1月給付軍教人員薪資所得時，辦理所得稅扣繳申報，軍教人員則須在102年5月起，與其他受薪階級相同，辦理綜合所得稅結算申報。

為使相關扣繳義務人能依法辦理扣繳，軍教人員能依法辦理結算申報，財政部也已洽國防部、教育部及內政部，就軍教人員各項給付的所得稅徵免有疑義部分，提供相關資料以便財政部儘速釐清，俾利徵、納、扣三方遵循。

財政部也規劃今年下半年起，將由財政部各地區國稅局針對國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所扣繳義務人，加強辦理扣繳作業講習及輔導；軍教人員辦理所得稅結算申報作業講習，則在102年上半年展開。
 

2011-01-13 工商時報 【本報訊】

    　就在我們發表「我們實在不能再忍下去了」社論後的隔天，立法院居然快速通過了所得稅法修正案，將軍教免稅優惠一舉取消。歷經長達二、三十年紛爭的軍教免稅問題，總算畫下了休止符，這是我國稅制改革的重大勝利，值得全民高興。我們在社論中大聲呼籲，「只要馬總統宣示決心與魄力，府院黨就能同步一致完成這項歷史任務」。 雖然不敢邀功說馬總統係看了我們的社論後，決策態度才硬了起來，但看到報導說馬總統在五人小組會議上，堅決明快地表示「這是原本就要做的事，該過就過」，為取消軍教免稅補上了關鍵的臨門一腳，我們仍不禁要為我們一向堅持的論點與建議果真是對的而感到無比欣慰。

    　從民國44年實施軍教免稅開始，隨著時間的經過，優惠的範圍便逐漸擴大。稅法原先僅以國小教師為實施對象，而後擴及至連職員也包括於內，其後又往下擴大到幼稚園及托兒所之教職員。尤有甚者，民國68年由於實施9年國民義務教育，從而又將中學教職員一併納入免稅範圍。由此可推知，如果軍教免稅優惠未取消，當馬總統日前宣布的12年國民義務教育政策真的付諸實施時，這項免稅必將再次擴大至包括所有的高級中學教職員於內，從而其所造成的稅制不公傷害亦將更為嚴重。對整個社會而言，此毋寧是這次取消軍教免稅立即創造出來的「虛擬」貢獻。

    　翻開取消軍教免稅的改革史，其間充滿了艱辛的歷程。早先只要一提出來便被決策高層否決，甚至引發軍教團體大反彈，整個議題連要形成政策都很困難。之後，隨著社會環境的變遷，財政部總算敢於嘗試把此議案提送到行政院去討論，只是最終都因為事涉敏感而遭到行政院擱置的命運。直到民進黨執政後的第3年，行政院才正式提案修法將取消軍教免稅問題提送到立法院審議。其間，為了減少抗拒改革阻力，被迫提出了「課多少補多少」的妥協方案。不過，由於軍方及教師杯葛的力道猶在，再加上朝野對國防部及教育部的配套措施缺乏共識，修法工作始終無法在民進黨任內完成。

    　這次無預警式的改革成功，其實充滿了錯綜的政治弔詭。首先，取消軍教免稅已是全民的共識，早先站在歷史情境所論述的理由，終究抵不過時空環境變遷下社會價值的檢驗。再加上「課多少補多少」的妥協，即使是軍教團體亦難以有反對的立足點。這樣的民意氛圍讓政客們喪失了許多政治利害的操作空間。其次，立法院民進黨團誤判情勢，以為國民黨不敢通過此案，不但猛批國民黨的改革決心，甚至更揚言不惜以杯葛總預算為武器。未料因此反而被國民黨找到了借力使力的機會，倒打一把，弄假成真。其三則是自馬總統就任二年多以來，嚴格而論，所有地方選舉國民黨從未贏過，施政滿意度亦始終低迷不振。加以最近二代健保改革與18％優惠存款利率等問題引發社會對國民黨製造階級對立的質疑，為了扳回此一劣勢，國民黨才有此「吃了秤砣鐵了心」的表現。其實，這些種種都還是脫離不了政治算計的本質。

    　由此經驗，不但讓我們對政治情勢的詭譎多變開了眼界，更讓我們對改革的成功需要依靠的竟是「運氣」感到萬分無奈。但是，從結果論，軍教免稅的取消仍然是我國稅制史上一件劃時代的成功改革，值得慶賀。雖然由於飽受數十年「狼來了」的折磨，如今突然改革成真，大家難掩有些不敢置信的夢幻感覺，但誠如民間稅改聯盟所言，這仍然代表了「遲來的正義」。於此，我們為馬總統能夠展現維護社會公益的決心與魄力慶；為稅制公平的提升與改善慶；更為國家社會的成熟與進步慶。

    　惟改革是一項不可中斷的希望工程，求變更是民眾心中最大的期待。從馬政府成立開始，雖然的確提出了許多稅改事項，但多半係以減稅為主，造成政府財政壓力的增加。其中或有取消免稅（例如軍教與促產條例的免稅）的「加稅」措施，但所有增加的稅收都拿來用於彌補其他減稅的損失或支挹其他經費的增加，對政府財政失衡的改善毫無助益。尤有甚者，這種偏頗的作法仍在持續中。軍教免稅才剛取消，日前立法院卻又通過了噸位稅的實施，給予海運事業營所稅幾乎免稅的優惠。財政部剛剛才公布去年全國稅收短徵了44億元，其中採取減稅措施係最重要的原因。盱衡這3年來的財政狀況，馬政府的債務累積又快又巨，財政的穩健受到嚴酷的考驗。

    　其實，財政與租稅的改革主要責任乃在於財政部。但遺憾的是，我們的財政部迄今為止似乎並沒有太多改革的警覺性。不但對外宣稱「中華民國的財政是世界最好的」，還一再否認我國租稅所得重分配功能的衰退與不彰，更還硬?強辯我國的債務餘額並不嚴重，其理由竟是因為我們的比率尚比某些國家為低。雖然我們知道這次軍教免稅改革的成功或許是政治環境的運氣所造成，但若財政部對推動稅改的態度不能主動、積極與負責任的話，未來的稅改路將充滿更多的風險變數。畢竟，像這種「歪打正著」的改革運氣，不是每次都碰得到的。

【聯合報╱林河名】 2011.01.10 02:58 am 
 
立法院通過修法，取消軍教免稅，終於讓軍教人員不必再背負「未公平納稅」的汙名。但「課多少、補多少」的配套，國庫實質收入沒有增加，稅制改革也嫌為德不卒，距離「真公平」還差一步。

我國憲法第十九條規定，人民有依法律納稅之義務。「公平納稅」也才符合憲法保障人民在法律上一律平等的原則。早年因小學教員薪資較低、國軍薪餉也偏低，立法者透過例外規定，讓軍教享有免稅福利。後來更擴及幼稚園、托兒所及國中教職員，都在免稅之列。

但隨著台灣經濟起飛，教師待遇大幅提升，國軍薪餉也有改善，再加上幾波經濟不景氣，軍教職相對變成「鐵飯碗」，卻照樣受免稅待遇。如此，不僅加深一般民眾的相對剝奪感，修法聲浪也愈湧愈大。

當年免稅，可以算是政府對軍教待遇偏低的「另類加薪」；惟時代改變，軍教待遇已不能算低，卻仍然獨享免稅，難免被視為「特權」。

但另一方面，免稅也成為軍教人員的「原罪」，每當政府要調整軍公教待遇，往往礙於軍教已享免稅，不敢大膽加薪。

被不少人詬病的公教十八趴優利存款，也是類似的時代產物。政府已從民國八十四年起，不再提供十八趴退休優惠，如今有人繼續享受利差的好處，是因為基於「信賴保護」原則，須保障適用舊制的退休公務員。即使如此，十八趴至今仍動輒成為爭論議題，甚至還被誤傳為「復活」，可見「轉型正義」並非容易。

軍教恢復課稅，是回歸公平稅制的重要一步。跨出這一步，軍教人員依法納稅，也可要求正常加薪。可惜「課多少、補多少」形同附帶條件的課稅，以致外界仍有批評聲音。改革留了一個未竟全功的尾巴，未來，還可以再公平一點。
 

【聯合晚報╱社論】 2011.01.08 02:12 pm 
 
有些事情看似很難，決心去做，須臾之間也就完成了。軍教課稅談了十幾年，從千山阻絕到障礙逐一排除，如今時候到了，如同推倒骨牌般輕易。軍人和老師明年都要課稅了，這一步正義之路走了太久，已失去喝采的意義，可能更多的是慶幸。

讓軍人跟教師繳稅，其實是有兩層意義。一個當然是形式上的公平。不論如何，繳稅是國民義務，如果一國之內，大多數國民要繳稅，卻有少部分特殊身分的族群例外，此事無論有多麼冠冕堂皇的理由，仍然稱得上是一種「特權」。特權是有礙於民主的發展與延續的。尤其，此時通過所得稅法修正草案讓軍教繳稅，還有另一個意義：就是讓這一群人不要被標籤化而成為被攻擊的對象，並讓社會免於階級撕裂風暴的可能性。

如今全球並未完全脫離歐美引發的經濟危境，台灣失業率這兩年受經濟衰退衝擊而飆高亦是不爭事實，貧富差距亦在這兩年迅速擴大。這種大環境，使社會蓄積的仇恨能量巨大，而這種負面情緒，近來因為十八趴議題再起，轉向於軍公教人員。這個時候，如果軍人與教師繼續享受免稅特權，豈不是將他們置於靶心，等著被萬箭射穿？

台灣如今變成一個情緒性的社會，凡事難以深思細究，只憑簡單資訊就放射出直覺式的反應。像是十八趴問題，這次恢復既有額度雖有爭議，但同時修改了原來不符公平原則的「肥高官瘦小吏」的狀態，它將隨時間走入歷史也是事實。最重要的是，執政黨的作為雖欠合理解釋，值得批評，但社會負面情緒對準軍公教族群，卻未必公允。台灣半世紀來迭逢變局挑戰，早年的公務員是「鐵飯碗」卻也是「清貧」的代名詞，權利義務受到比一般人民更多且深的限制。由此當年在稅賦與退休生活方面給予補償，其比重或幅度容或可以討論，但當年的政策邏輯未必出於不公不義，實無須以今是昨非而責備過甚。

不論如何，軍教課稅之舉向更公平的境界邁出一步，軍人跟老師可以擺脫汙名，也拆除了階級對立的引信，值得慶幸。
 

【聯合報╱黑白集】 2011.01.09 03:04 am 
 
立法院三讀通過取消軍教免稅，明年起，十三萬軍人和廿四萬中小學教師將和一般民眾一樣，同盡公民納稅之義務。踏出這一步，目的不僅在使所得稅制公平更臻公平，也在摘掉軍教人員頭上難以承受的特權標籤。

爭論了廿年，這項改革沒有在扁政府時代通過，卻在馬政府任內完成，亦是饒具意味。可見，變革說起來簡單、做起來不易，端看決心多堅定。卅七萬軍教人員牽動上百萬張選票，朝野基於政治盤算，一向只在口頭虛張聲勢；此次，立院能趁著十八趴風波再起時一舉通過，實是借力使力，正當其時。

對於軍教人員而言，納稅或許增加了負擔，但從公民權利和義務平等的角度，能擺脫「特權」的汙名，卻是一件更值得高興與自豪的事。再說，軍教免稅的實施背景，是當年台灣物資匱乏、經濟困頓下的變通對策；如今時移勢易，軍教享有的各項待遇相較於其他民眾並不差，有時甚至更為優渥，這也已到了必須變革的時候。

包括十八趴，包括高額月退俸，都使軍公教人員的「好康」受到外界側目，甚至讓其他民眾覺得難平。若不設法改革，軍公教是「特權階級」這樣的印象，將難以消除。看看台灣社會近年的巨大變化，一位退休教師月領七八萬，而一個每天工作超過八小時的年輕人卻領不到三萬元，倘若仍然免稅，如何說得過去？

為馬政府鼓鼓掌，跨出了重要的一步，請繼續努力。也為軍教人員喝聲采，你們可以驕傲地說：我們不是特權！
 

2011-01-08 中國時報 【鄭閔聲、陳文信／新聞幕後】

　三讀過關勝利！▲立法院昨日朝野協商達成共識，院會三讀通過「所得稅法修正案」，取消軍教免稅，國民黨立委在議場內拉起布條，高喊「取消軍教免稅，回歸賦稅公平」。（姚志平攝）

　最後確認▲立法院7日院會處理「所得稅法修正案」，取消軍教免稅，國民黨政策會執行長林益世（右前一）與民進黨團總召柯建銘（左）都上到主席台與院長王金平做最後的溝通與確認，終於完成協商並三讀通過。（姚志平攝）
 
    　延宕多年的取消軍教免稅優惠，昨日在朝野一面倒支持的情況下完成立法，但事前立法院內協商過程，卻是「陰錯陽差」而導致「弄假成真」。據透露，由於民進黨立委高志鵬太過托大，以為國民黨不敢配合修法，強硬發言「不惜杯葛總預算」，此舉反而讓國民黨黨鞭借力使力，藉機說服黨內反對聲浪，延宕多年的軍教課稅案才能一舉完成立法。

    　國民黨人士透露，因為取消軍教免稅是馬英九總統重要競選政見，黨內高層早已要求黨團在本會期通過法案。獲悉高層指示時，黨團幹部曾大傷腦筋，一開始甚至相當悲觀，詢問意見以後，果然有許多藍委因擔心教師反彈，持保留態度。

    　這時候，高志鵬的強硬發言，反而讓事情出現轉機。國民黨黨鞭旋即以高志鵬揚言杯葛總預算為由，再度徵詢黨內意見，這時反彈聲浪果然小了許多，黨內迅速達成共識。本周二預算協商，當高志鵬果真揚言杯葛總預算時，國民黨黨鞭林益世等人立刻向民進黨表達「要過就過」的立場。

    　民進黨當場有些措手不及，甚至不願在協商結論上簽字，表示要黨內討論後才能決定。這時林益世立刻對外宣示立場，表示國民黨團願意支持取消軍教免稅，現在就看民進黨態度如何，這招逼得民進黨無法回頭，只好選擇合作，一同完成修法。

    　知情藍營人士表示，這次取消軍教免稅，不僅實現馬總統政見，也符合社會期待；就算有部分軍教團體不滿，也會把矛頭指向「帶頭喊衝」的民進黨，「這次多虧民進黨給了我們一個台階下，幫了大忙。」

    　綠營人士則透露，這次修法的確是「弄假成真」，原本想延續十八％議題，繼續追打國民黨不願支持取消軍教免稅，袒護既得利益，結果卻被反將一軍，讓國民黨坐享改革之名，民進黨卻得承擔可能的軍教反彈後座力。

【聯合晚報╱記者陳素玲/特稿】 2011.01.07 03:51 pm

立法院上午審理取消軍公教免稅案，在二讀過後，國民黨籍立委齊聚在議場中高喊「取消軍教免稅　回歸賦稅公平」口號，之後進行三讀通過。
記者陳正興／攝影

面對難以抵擋的民意，立法院終於三讀通過軍教課稅修法，讓37萬軍教人員不必再背負免稅的污名，與一般民眾站在同一陣線，也讓賦稅公平邁出重要的一步，在口號之外，填充實質內涵。

軍教課稅爭議纏鬥十餘年，民進黨除了在野時期猛攻之外，執政後第三年 (91年)就將軍教課稅修法端上檯面，只是當時朝大野小，每次都在程序委員會就鎩羽而歸。國民黨則是背負軍教選票壓力，明知改革為重，但難以抗拒選票誘因，在野時期瞻前顧後，重新執政有心推動，但財政部上路時間一延再延，終究缺那臨門一腳。

此次軍教免稅再被民進黨咬住不放，不惜「玉石俱焚」，同時間又有18趴優惠存款爭議，兩相夾殺，讓國民黨難以迴避。尤其重新執政後幾次選舉落居下風，五都選舉險勝，一樣也有驚無險，民進黨炒作加上媒體助長，財政部支票若再跳票，從今年立委選舉到明年總統大選，軍教免稅爭議鐵定如影隨形。

軍人從民國44年起就免稅，教師則是68年起免稅，前者因為早期風險高、待遇低，後者為人師表作育英才，國家提供優惠免稅有其時空背景的道理，但是就像18趴存款議題，面對上百萬受雇者每月薪資不到2萬元，一毛稅也躲不掉；銀行利率已在1%擺盪多年；社會巨烈變遷，任何理由都難抵擋民意的洪流。

是選舉考量也好，是稅制公平也罷，軍教課稅本來就是該做的事，多數軍教人員想必也無意再繼續背負原罪，朝野今天願意無異議通過修溝，不但實現稅制公平的內涵，稅收還是可以照顧廣大軍教人員，更讓軍教人員與一般社會大眾的那道稅制鴻溝消失，實是多贏結果。
 

【聯合晚報╱記者陳雅芃/台北報導】 2011.01.07 02:56 pm 
 
取消軍教免稅案三讀立法前一刻，朝野還是爭吵不休。國民黨政策執行長林益世表示，民進黨之前願意支持取消軍教免稅修法，國民黨簽下協商結論後，卻變成民進黨不願埋單。此話惹得民進黨團總召柯建銘大為火大，一度關閉協商大門。民進黨立委高志鵬說，國民黨真的是不點不亮的政黨，未來會更加賣力抓其他芭樂票。

立法院財政委員會去年12月邀集財政部等首長報告「取消軍教人員免稅進度」，當時高志鵬說，如果取消軍教免稅案立法院本會期不過，財政部長應下台負責，掀起了新一波爭議。高志鵬對今天通過法案感到欣慰，也覺得國民黨真的是不點不亮的政黨。

高志鵬表示，當初馬英九政見將此列入優先法案，如果本會期沒有通過，他主張中止其他預算案的朝野協商。馬英九長期做出一堆亂開支票的動作，今天抓到他一張跳票的政策支票，未來會更積極抓其他的芭樂票。他說，民進黨雖然只是立法院少數黨，但是會揮充分運用程序合法的權力，逼迫國民黨在跳票後的回補，維護所有百姓的權益。

軍教課稅今天因為朝野鬥嘴差點過不了關，林益世表示，國民黨團之前已經達成共識，一定會在今天完成取消軍教免稅案的立法。這法案本來就是行政院推動的優先法案，國民黨已簽下協商結論，但民進黨還是不願不簽。他表示，希望民進黨不要再搞假議題、假動作，不要再有任何議事被葛，大家齊心完成立法，共享改革成果。

此話一出，讓柯建銘動氣發火。柯建銘說，取消軍教免稅案是民進黨執政時期力推的法案，但當時遭到國民黨的強力阻撓，才延宕多年。我們逼國民黨表態，希望趕快立法上路，但如今他們若再亂放話，我們將關閉協商大門。
 

【聯合報╱林河名】 2011.01.08 03:02 am 
 
所謂軍教免稅，即現役軍人薪餉及國民中小學以下教職員薪資免納所得稅。現行規定，分別源於民國卅二年初訂所得稅法，以及四十四年、六十八年兩次修正所得稅法。

民國卅二年當時各省小學教員薪資不一，未達課稅起徵點，因此規定「小學教職員之薪給」免稅，政府遷台後沿用此政策。

民國四十四年，擴大至「現役軍人之薪餉」、「托兒所、幼稚園、國民學校，及小學校之教職員薪資」均免稅。民國六十八年，又進一步納入「國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資」免稅，延續至今。