遺產怕被敗光 可辦信託
〈女人法律專線〉提供／台北市婦女新知協會
Q： 曉荃於半年前與先生離婚，並取得年僅一歲半獨生兒子的監護權，因最近胃疼的厲害，經醫師診斷自己已是癌症末期，一旦自己往生後，稚子的監護權勢必歸前夫所有，而曉荃一生辛苦積蓄的動產、不動產也將隨著兒子的監護權一併落入前夫手中，曉荃擔心前夫爛賭成性，只怕財產早早就被前夫敗光，兒子的生活欠缺保障，因 此曉荃打算預立遺囑，將兒子的監護權指定給自己的妹妹行使，可行嗎？
賴淑玲律師解答：
由於父母對子女的監護權 具有優先性，因此，曉荃往生之後，前夫當然就成為兒子的監護人。至於曉荃試圖以遺囑為兒子指定監護人，卻礙於民法規定「後死的父或母」才有權指定監護人，由於曉荃先走一步，並不是「後死」，因此，曉荃的遺囑中關於指定監護人的內容並不會發生效力，前夫還是會成為兒子的監護人。
曉荃的兒子是她的惟一合法繼承人，因此曉荃所留下的遺產，將全部由兒子繼承。而前夫是兒子的監護人，當然可以全權管理兒子繼承的財產，因此曉荃對前夫的擔心並不是沒有道理的。
為了避免未成年人的財產遭到監護人的濫用，曉荃可以預立遺囑，將其遺產信託給值得信任的第三人或是金融機構管理，由受託人按月將兒子的生活費核撥給監護人，直到兒子成年之後再將遺產交還給兒子，以確保兒子的權益。遺產信託對於弱智人士，也可以發揮相同的保護作用。
信託規劃為為節省稅賦，常與下列租稅原則配合使用以獲取最大之租稅規劃效益：
1.避免法律上所有權變動。
2.分散所得降低累進級距。
3.隔代信託降低遺產產稅負。
4.稅賦優惠與保留支配權之結合。
一般而言，信託行為遺產與贈與稅之課徵，可概略分為下列兩種情況：
(一)委託人自己本身為受益人（自益信託）：信託委託人與受益人為同一人時，財產沒有涉及實質移轉他人的問題，所以沒有贈與稅之課徵；但委託人死亡時，信託財產仍是委託人的財產，故要併入委託人遺產內課徵遺產稅。
(二)委託人不等同受益人（他益信託）：當信託委託人和受益人為不同人時，信託財產及涉及實質移轉他人的問題，只要因信託行為而移轉之財產其價值（估價）超過遺產及贈與稅法所規定：「每人每年一百萬元」之贈與免稅額的規定，就需課徵贈與稅。而在遺產稅方面，因為信託財產已經於他益信託成立時實質移轉他人（受益 人），不再是屬於委託人的財產，故當委託人死亡時，並無遺產稅的課徵。
一、可受理交付信託之財產項目：
二、生前自益或他益信託：
(一) 何謂生前自益或他益信託？
客戶可依客戶的需求與心願，量身規劃合適之信託契約內容，以落實其照顧自己、家人或保全家產的目的，唯他益信託（委託人與受益人非同一人）時視同贈與，故須依遺產及贈與稅法之規定辦理贈與稅之申報事宜。
(二) 生前信託案件之受理流程：
- 瞭解客戶需求與資產狀況。
- 規劃信託模式及內容。(複雜的個案另酌收規劃費)。
- 審閱及討論信託契約。
- 簽訂信託契約、交付信託財產(同時收取簽約費)。
- 送國稅局核稅(視個案需要，如：他益信託個案)。
- 完成信託登記(視個案需要，如：信託財產為不動產或有價證券等)。
- 依契約執行信託相關事宜。
三、遺囑信託：
(一) 何謂遺囑信託？
遺囑信託是由立遺囑人(委託人)訂立遺囑，在遺囑中述明將一部份或全部遺產成立信託，由受託人依遺囑內容執行信託相關事宜，以照顧受益人(繼承人)或完成遺產移轉。委託人需在遺囑中詳列信託的相關內容，包括受託人與受益人指定、信託財產明細、分配與給付方式等，在繼承事實發生時，由遺囑執行人辦理稅務相關事宜後將遺產交予本行，由國泰世華銀行為委託人執行其照顧遺族的心願。『遺囑信託架構圖』↓
(二) 遺囑信託功能
遺囑信託除了具備一般信託的優點外，更有以下特性：
- 延伸財產規劃：
辛苦累積一生的財產，身後仍可按自己的規劃運用和分配。 - 落實照顧遺族的心願：
生命有限但您對家人的關懷無限，訂定遺囑信託讓需照顧的家人生活無虞。 - 避免繼承糾紛：
事先做好遺產規劃，除可將財產依自身意志在不違反特留分規定下自由分配，各繼承人可分得財產清楚透明，可避免子女爭產情形發生。 - 解決財產共有不易處分的缺點：
傳統繼承方式常發生不動產由多人共同持有的情形，增加財產處分的困難且易產生糾紛。 - 財產永續傳承：
藉由遺產信託，委託人可以將財產的規劃延伸到身後，使財產在受託人的保管下，不會被繼承人輕易揮霍殆盡，而能代代相傳。 - 稅務規劃：
生前贈與與身後繼承在稅務上適用不同稅法規定，客戶可依資產配置狀況選擇最有利的規劃方式。
(三)遺囑信託辦理流程
- 客戶與本行信託人員洽談。
- 確立信託目的、信託財產與受益人。
- 客戶訂立遺囑及遺囑信託相關內容，並指定遺囑執行人。
- 委託人百年之後依規定申報並完納遺產稅。
- 執行遺囑並將財產交付予受託人。
- 遺囑信託生效。
- 本行依遺囑信託內容執行並照顧受益人。
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