2017-04-29

“天堂文件”：避税天堂里的权贵秘密

“天堂文件”报道组BBC《广角镜》节目

图片版权EPAImage caption泄露文件显示，英女王的私人领地在离岸公司投资了一千万英镑的私人资金

大批新近泄露的金融文件显示，包括英女王私人领地在内的各国权贵和巨富，将大量财富秘密投资在离岸“避税天堂”中。

文件揭示，美国特朗普政府商务部长威尔伯∙罗斯（Wilbur Ross）拥有股份的公司，与一个受美国制裁的俄罗斯商人有商业往来。

此次泄露的文件被称为“天堂文件”（Paradise Papers），共有1340万件，主要从一家大型离岸金融公司取得。

全球各地近一百家新闻机构参与了对“天堂文件”的调查，BBC的新闻调查节目《广角镜》（Panorama）也是其中之一。

像去年的“巴拿马文件”一样，这批文件也是由德国《南德意志报》取得的。该报请求国际调查记者联盟（ICIJ）统筹该项调查，英国《卫报》也参与了调查。

周日（11月5日）公开的信息只是一小部分。信息公布将持续一周，公开的税务和财政信息涉及数以百计的个人和公司，其中许多与英国关系密切。

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天堂文件：如何离岸藏好你的钱？

此次公布的文件显示，许多政治人物、跨国公司、知名人士和高净值人士利用由信托基金、基金会和空壳公司组成的复杂架构，避免支付税金或隐藏其商业交易。

文件中涉及的绝大多数交易并不违反法律。

周日公布的其他重要信息包括：

• 加拿大总理特鲁多的一位重要助手参与的一个离岸金融项目，可能使加拿大政府损失了数百万美元的税金。特鲁多曾积极倡导取缔避税天堂，而最新披露的信息可能使其难堪。
• 英国保守党的重要金主、曾任该党副主席的阿什克罗夫特勋爵（Lord Ashcroft）可能曾违反有关离岸信托基金的管理规定。另外，尽管曾有媒体报道，阿什克罗夫特勋爵已成为英国的永久税务居民，但有些文件显示，他在上议院担任议员期间仍保留了其"非税务居民"的身份。
• 伊朗富豪法哈德·莫西里（Farhad Moshiri）2016年购买了英超埃弗顿足球俱乐部（Everton FC）近一半的股权。但文件显示，俄罗斯亿万富翁阿利舍尔·乌斯曼诺夫（Alisher Usmanov）可能是莫西里的资金来源。如果属实，拥有阿森纳足球俱乐部30.4%股权的乌斯曼诺夫可能同时间接拥有埃弗顿的股份。这是违反英超规定的。

其他参与调查的媒体可能在报道影响其所在地区的相关新闻。

为何“天堂文件”与英女王有关？

图片版权EPA

“天堂文件”显示，英女王有约一千万英镑（1千3百万美元）的私人财富投入了离岸避税天堂。

替女王经营其价值五亿英镑的私人地产的“兰开斯特公爵领地”（Duchy of Lancaster）将这笔钱存入了开曼群岛和百慕大群岛的基金中。

这些投资并不违法，也并不说明女王没有缴税。但许多人可能会问，英国君主进行离岸投资是否恰当。

“兰开斯特公爵领地”曾对电器零售商BrightHouse进行小额投资，而该公司让顾客按揭付款，从中征收高额利息，因此被指控盘剥穷人。

另一个投资对象是一个叫Threshers的零售连锁店，该店后来破产，令政府损失税款1750万英镑，并造成6千人失业。

图片版权ALAMYImage caption女王名下的“兰开斯特公爵领地”曾投资零售店BrightHouse

“兰开斯特公爵领地”说，它并不参与基金的投资决策。没有证据表明女王对这些具体的投资项目有任何了解。

“兰开斯特公爵领地”过去曾说过，它对有可能影响女王名誉的做法或疏失给予“持续的考虑”，而女王对公爵领地抱有"强烈的兴趣"。

罗斯和特朗普

美国亿万富翁威尔伯·罗斯（Wilbur Ross）曾在上世纪九十年代帮助特朗普避免破产的命运。特朗普当选总统后，任命罗斯为美国商务部长。

此次公布的文件显示，罗斯持有股份的一家航运公司为一家俄罗斯能源公司运输石油和天然气，每年盈利数百万美元。而这家俄罗斯公司的股东包括普京总统的女婿和两个受到美国政府制裁的人士。

这难免再次引起有关特朗普团队与俄罗斯关系的争议。特朗普上任以来，一直有人声称，他的团队与俄罗斯政府串通，试图影响美国大选的结果。特朗普称这是“假新闻”。

图片版权AFPImage caption罗斯与特朗普

泄露文件来自何处？

此次泄露的文件大多来自一个名叫“阿普比”（Appleby）的公司。该公司设在百慕大，是世界上最大的离岸法律服务企业之一，帮助客户在低税率、甚至零税率的司法管辖区进行投资。

《南德意志报》获取了阿普比公司的文件，以及加勒比海地区的一些公司注册信息。该报没有披露信息来源。

参与调查的媒体认为，这项调查符合公众利益，因为以往泄露的有关离岸金融中心的信息已多次暴露出该领域的不法和违规行为。

针对此次的信息泄露，阿普比公司说，它相信“没有证据表明该公司及其客户有任何错误行为”，并坚称“我们不容忍非法行为”。

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离岸金融是什么？

离岸金融指企业或个人通过在本国以外的司法管辖区设立的、不受本国金融法规管制的金融机构进行资金融通活动，以享受税务优惠。

这类司法管辖区常被称为“避税天堂”，业内人士往往称其为“离岸金融中心”（OFC）。

这种“避税天堂”一般都比较稳定、可靠，保密程度高，经常设在小岛上，但也不都是这样。不同的离岸金融中心对违规行为的监管力度也不同。

英国是离岸金融业的巨头。英国的许多海外领土和属地是离岸金融中心，许多为离岸金融业服务的律师、会计和银行家都在伦敦金融城工作。

离岸金融业的服务对象是超级巨富。《无边界资本：财富管理经理与百分之一富人》的作者布鲁克·哈灵顿（Brooke Harrington）说，离岸金融服务的不是百分之一的富人，而是十万分之一的超级富豪。她说，50万美元的资本根本不能达到离岸金融业的门槛。

离岸金融对普罗大众有影响吗？

离岸金融涉及大量的金钱。美国波士顿咨询公司说，离岸金融中心汇集了多达十万亿美元的资金。这个金额相当于英国、日本和法国这三个国家的GDP的总合。这可能还只是一个保守的估计。

批评离岸金融的人士认为，该行业的保密和不透明导致不法行为泛滥，其避税行为加剧了社会不平等。他们还说，各国政府对该行业的管制既迟缓又无力。

布鲁克·哈灵顿说，如果富人成功避税，那么穷人就要被迫承担更多的经济压力。“政府必须有一定的资金才能运作，如果政府从富人和企业征收的税款受到损失，那么就不得不从我们身上拿走更多。”

图片版权AFP

英国议会公共账目委员会（Public Accounts Committee）主席、工党议员玛格丽特·希利尔（Meg Hillier）对《广角镜》节目说：“我们需要知道什么（业务）在利用离岸金融。如果离岸金融没有这么不透明，那这些事情就不会发生……我们需要透明度，我们需要让阳光照进这个领域。”

离岸金融业界的说法？

离岸金融中心自我辩护说，如果这样的金融中心不存在，各国政府征税时就会无所顾忌。这些离岸中心并不是坐守大量现金，而是促使资金在全球流动。

百慕大前财政部长鲍勃·理查兹（Bob Richards）在接受《广角镜》节目访问时仍然在任。他说，各国应该自己处理好税收问题，帮其他国家征税并不属于他的职责范围。

理查兹和英国皇家领地马恩岛（Isle of Man）的首席部长霍华德·奎尔（Howard Quayle）都认为，他们的地区不应被视为避税天堂，因为其监管有效，而且完全遵守国际财务报告准则。

阿普比公司以前也曾说过，离岸金融中心“对犯罪、贪腐或迫害行为的受害者提供保护，使他们得以躲避腐败的政府”。

“天堂文件”

所谓“天堂文件”是近期泄露的一批文件，大多来自离岸法律服务公司“阿普比”，也包括19个税收管辖区的公司注册信息。

这批文件共计1340万份，揭示了各国政治人物、名人、大公司和商界领袖的财务交易情况。

这些文件是由德国《南德意志报》首先获得的，该报随后邀请国际调查记者联盟（ICIJ）共同进行调查。

全球有67个国家的近百家媒体参与了这项调查，BBC的调查是由《广角镜》新闻调查节目主导的。

BBC并不了解信息来源的身份。台商小心！免稅天堂時代結束，中、港、星全面啟動捉肥咖

文：林文義｜財訊雙週刊 第524期2017/03/23

以往台商從事租稅規畫，多半把心思放在「錢要擺在哪裡？」但以後台商要傷腦筋的，恐怕是「我要做哪裡人」的問題了。

所謂全球肥咖條款（Common Reporting Standard，簡稱CRS），是二十國集團（G20）要求經濟暨合作開發組織（OECD）制定的規定，凡是加入CRS協議的國家，彼此可以自動交換各自境內金融機構的客戶資產訊息，目前已有101個國家參與這項協議，而中國、香港、新加坡也加入其中，並自今年起開始調查高淨值資產客戶的資料，由於中國是台商經商主要地區，而香港及新加坡是台商資金調度重地，這三個地方同時在今年實施CRS規定，對台商的衝擊非同小可。

個人、公司、信託資料皆查

在CRS協議下，參與的國家必須要求當地金融機構對客戶進行盡職調查，詳細辨認客戶的資產狀況以及公司控股股權持有人、出生日期及稅務居住地、信託的最終受益人等資料，而且必須在今年底前對高淨值資產客戶辨識完畢，明年底前則對所有客戶調查辨識完畢。其中所謂高淨值資產客戶的標準大約是100萬美元。

因此，中國宣布要求各金融機構在今年底前先對存款達600萬元人民幣者調查，而香港公布的高淨值資產者的門檻是780萬港元，新加坡則直接宣布先對資產達100萬美元者開始清查。

香港安永會計師事務所合夥人王思敏會計師表示，香港金融機構從今年起開始發通知給客戶，要求客戶填寫包括個人及金融帳戶資料，而且包括個人、投資實體以及信託等資料都須申報，尤其台商務必確實申報。

據透露，當台商收到這些通知而不予理會時，導致無法明確辨識，香港金融機構會依照個人身分、地址、電話、委託款項、其他書函、郵箱地六項資料，判斷台商可能是哪一個國家的居住者，並把資料全部交換出去。

例如，若有一位台商客戶當初開戶時，原有留下地址、電子郵件、電話三項資料，若地址是中國的、電子郵件是英國、而電話是印度的，則當中國、英國、印度三個國家透過CRS自動交換資訊機制，要求香港提供客戶資料時，香港的金融機構很可能把這位台商資料都交給這三個國家，因此，台商若接到香港的金融機構前述通知時，務必仔細填寫，免得徒增困擾。

留意居住日　避免多國身分

這裡所謂的「哪裡人」是指台商必須填寫自己是哪裡的「稅務居住者」，在CRS的自動資訊交換機制，並不是以國籍而是以稅務居住者作為辨識基礎，安永會計師事務所會計師林志翔指出，按照台灣的規定，若台商個人在台灣設有戶籍，且一年內在台灣住滿31天，就屬台灣居住者；若這位台商同時又在中國居住，且一年內單次離開中國沒有超過30天，或多次離開但全年累計不超過90天，則這位台商就同時屬於台灣及中國居住者的身分。此時，若台商個人在香港的金融機構有巨額資產，因具有中國居住者的身分，中國就可透過CRS交換機制，要求香港金融機構提供台商的金融資產資訊。

安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，台商必須注意的是，香港和新加坡公布的CRS規定，對於故意提供不實訊息者，都有加處刑罰的規定，新加坡甚至對提供假消息者可處監禁兩年以下的刑罰，台商不可不慎。面對這個現象，台商最須做的就是檢視自己的資產分布以及在各地居住狀況。

張芷表示，由於各國對於稅務居住者的定義是以居住天數來判斷，所以台商不是移居到稅務輕或境外所得免稅的國家就沒有事，必須留意自己在各地的居留天數；對此，林志翔表示，台商必須體認到全球稅務資訊愈來愈透明，要特別注意各國對稅務居住者的規定，不要讓自己成為多國的稅務居住者。

據了解，不少台商多因經商居住在中國，但經濟重心以及家人多留在台灣、資金放在香港，若台商每年只有逢年過節才從大陸回來，就要小心中國對稅務居住者的規定，一年內只要有一次休假離開中國超過31天，就可扣掉天數，居住未滿一年，不算是中國居住者，中國就沒有辦法透過CRS機制，要求香港提供台商在當地的金融資產資料。

想逃稅？總有一天查到你

此外，全球這波CRS查稅風潮下，台灣也意外成為租稅的桃花源，外界也傳出最近台灣有大量外資匯入，其中有一部分就是為了躲避中國利用全球肥咖條款查稅的資金，這種說法並非沒有道理，因為台灣目前沒有加入CRS協議，其他國家無法用CRS的機制向台灣要稅務資料，但台灣也不容易要到其他國家的稅務資訊。

財政部官員表示，台灣與其他國家的稅務資訊交換和CRS協議的自動交換機制不同，必須是與台灣有簽署全面租稅協定者，才可與台灣進行稅務資訊交換，目前沒有和台灣簽租稅協定，而可以拿到台灣課稅資訊的只有美國。

據了解，這是因美國在全球政經勢力強大，台灣不得不低頭，台美肥咖條款協議已經簽署，將送交立法院審議後實施。

面對各國聯合打擊逃漏稅的趨勢，全球即將沒有免稅天堂，而台灣稅法對於逃漏稅者若自動補報、補繳還可免罰，在這一波全球查稅風波下，台商也許可以考慮把境外資金匯回來，重新把台灣作為資金調度中心。

本文經財訊授權刊登，原文發表於此

責任編輯：翁世航 核稿編輯：楊之瑜

打造全球最大免稅天堂

國政評論 財金
作者： 韋伯韜 、 周信佑 、蘇菲 ( 2007年7月4日 18:25) 
關鍵字：免稅天堂 自由貿易區
免稅天堂 自由貿易區
打造全球最大免稅天堂 - 國家政策研究基金會
Read more: http://www.npf.org.tw/1/2689

選舉季節屆臨，選情逐漸加溫，各政黨的選舉主張都要接受人民的檢驗。馬英九提出的「全區的自由貿易區」，將台灣全島對外開放，使之成為國際上「物流、金流、人才流」的平台，尚少見到評論，只零星有競爭對手說，整個台灣都變成自由港後，就會變成中國的離島，但他也沒有提出如此立論的理由。

自由貿易區（Free Trade Area, FTA）有兩層意義，大範圍的自由貿易區，指多個國家的組合，區內各國同意消除關稅、貿易配額和優先順序，因此區內貨物流通，能夠減除關稅及非關稅（如配額、外匯管制、進口許可證等等）障礙，但對貿易區外的國家，仍可維持各自的關稅與貿易障礙，如已在運作的北美自由貿易區（Free Trade Area of America , FTAA）與歐洲聯盟 ( European Union，EU)，擬議中的東亞自由貿易區、APEC自由貿易區等。小範圍的自由貿易區，指在一個國家內部，劃定一個或多個消除了關稅和貿易配額、並且行政干預較小的特定區域，准許外國商品自由進入區內從事倉儲、加工、配銷、轉運等生產、貿易活動，不須辦理通關、清關手續，並可在區內自由流通或再出口，設置的主要目的，在於提供業者一個充分自由化的經營環境，得以大幅降低營運成本，提昇國內廠商國際競爭能力，國內外投資意願，帶動相關產業發展及提供大量的就業機會，如台灣的遠雄自由貿易港區。

全球已有600個自由貿易港區，2004年3月8日，行政院通過高雄港和基隆港使其成為自由貿易港區，受理港區業者入區營運籌設及營運申請。遠雄自由貿易港區則是台灣的第一個也是唯一的空港。一般自由貿易港都是通關保稅、理貨倉儲及機邊貨「三合一」，但遠雄航空港區另有加值園區及企業運籌總部，成為有創意與經濟效益和競爭力的「五合一」港區，具有工業區、保稅區、加工區、物流區與貿易區，又是境內關外、自主管理等特色，整合了物流、人流、商流、金流與資訊流。遠雄自貿港區預計投入300億元以上，由交通部民用航空局負責規劃、管理，由遠雄以BOT方式興建，保有50年投資經營權，占地面積45公頃，政府在土地及道路建設花費45億元。

馬英九所提的，應是將台灣已有的自由貿易港區，由數十公頃推廣到全島3.6萬平方公里即360萬公頃土地上。這是個有前瞻的思維的經濟大戰略主張，他認為到2010年以後，亞洲四小龍有三條小龍將全部成為自由貿易區，只有台灣原地踏步，我們將會陷於孤立，被邊緣化。香港跟新加坡成為自由貿易港，韓國則是已和東協和美國簽好自由貿易協定，現在和歐盟、大陸與日本也都在談。現在區域經濟整合的潮流已是方興未艾，只有台灣停滯不前，閉關自守，自已陷於邊緣。

將台灣做為自由貿易區，有多方優點，一是我們可以主動出擊，二是可以按照我們自己的規畫，循序開放，從最不敏感的產業先開放，最困難的，像是農產品就最後才開放。談自由貿易協定，跟人家談判，人家一定先找最困難的跟你談。但開放自由貿易區是主動的，就不必這樣，可以操之在我。第三，至少像當韓國簽完所有的FTA後，起碼台灣不是完全封閉的，第四，自由貿易區並不是開放給人家，而是引人家進來，包括資金與人才，然後成為亞太的平台。這才是我們需要的，這是很大的經濟戰略，是新格局與新戰略，不這樣做，機會就沒有了。

要打造一個自由貿易區，就是要吸引外國的資金和人才進入，成為亞太的平台。要吸引資金進入台灣，成功的主要關鍵，就是進一步盡可能將台灣打造成免稅天堂。英屬維京群島、開曼群島、薩摩亞、貝里斯、汶萊、紐埃、安圭拉、美國德拉瓦州等皆是世界著名的免稅天堂，如果台灣這次真的能實踐全區自由貿易區的理念，台灣可望成為世界上面積最大、人口最多的免稅天堂。

免稅天堂主要吸引各大企業前往投資的誘因如下：

一、免稅天堂提供外人身份避稅的管道

大多數國家為了吸引外來投資，基本上皆會對外人提供租稅上的優惠，故沒有具外人身份之本國投資者，便可利用在免稅天堂地區，以極低成本設立公司，先將資金匯往國外，再以國外公司的外人身份回國投資，得享有租稅優惠。

二、免稅天堂提供規避應納遺產及贈與稅等相關稅款

當國內企業之大股東一旦想要將其財產移轉予子女時，須負擔龐大的稅負。因此，股東往往會先設立海外控股公司，而讓其子女為海外公司之股東，接著利用國際金融業務之銀行，將名下股票配合交易行為做資金轉帳的安排，移轉給位於境外公司之子女股東。

三、免稅天堂提供租稅條約規避稅負

國內企業在進行國際交易時，受限於課稅主權的問題，避免發生被投資國與受投資國間雙重課稅的情況，故大多數國家都會與他國簽定避免雙重課稅協定、投資保障協定等。但有些國家基於某些於政治與經濟上的因素並未能與他國簽定相關協定，故國內企業必須尋求另一管道。一旦企業欲前往與本國並無租稅協定的國家進行投資時，大多會在免稅天堂設立境外公司，再利用境外公司所在國與其他國家之租稅條約優惠，例如股利、利息、權利金等所得免扣繳或低扣繳率的優惠來減輕稅負。

四、利用免稅天堂建構三角貿易以規避稅負

國內企業先行在免稅天堂設立境外公司，再要求國外廠商在向國內企業下訂單時，先將信用狀開予境外公司，接著由境外公司以較低的價格開立信用狀給國內廠商，這種以三角貿易的運作方式，除了可使廠商獲取中間利潤的差額外，亦不須向國內繳交營業稅、營利事業所得稅與個人綜合所得稅等。

五、免稅天堂提供企業進行移轉計價的場所

此項誘因是利用本國與他國間資訊不對稱，亦即本國與其他國家鮮少簽定租稅條約的情況下，故政府與政府之間僅少將課稅資訊相互交流。所以企業利用在多個租稅天堂內設置境外控股公司的方式來從事利益輸送的行為，藉此規避稅負。

六、免稅天堂提供高效率的作業手續

免稅天堂除了提供上述租稅誘因之外，有鑑於其他國家在公司設立、變更手續上的繁瑣，使得企業在成立（變更）公司時往往曠日費時，造成投資人無法有效評估成本和避免風險。免稅天堂則提供了一個高效率的作業環境，讓跨國企業在進行國際上的財務規劃或移轉時，在考量時效性的情況下，手續簡便的免稅天堂往往成為主要的選擇。

由上述分析可知，免稅天堂確實能提供足夠的誘因以吸引外來廠商的投資，雖然其目的大多為規避企業所在國所需負擔的高額稅負，但對免稅天堂國而言，藉由外資的進駐確實能提升其就業、政府收入的水準。

透過免稅天堂的使用，確有其運作的正當性，也可造就國家的收益，但有利即有弊，為了防止企業不當的運用以避稅，許多國家亦會針對這類運用採取防制的相關措施。

一、外匯管制

外匯管制是最常見的管制之一，舉凡外匯的進出必須經過外匯部門與稅務部門的雙重審核，審核時便可過濾該筆交易是否有逃漏稅或避稅的嫌疑，一旦查覺，該案則不允許通過。但此項管制隨著全球化與貿易自由化的風潮之下，企業國際化的趨勢，使得外匯進出的管制逐漸解除。除此之外，雖然稽徵機關可以根據特定的免稅天堂地區外匯匯出來做控制，但真正的避稅者亦會將資金先匯往非免稅天堂地區，再移至免稅天堂地區，使得此項管制成效不彰。

二、實質課稅原則

實質課稅原則運用在免稅天堂的管制大致可分二種方式：第一，以觀察交易的目的為何來判定，不管免稅天堂內之公司與本國公司交易合法與否。第二，制定某些條件，若符合條件的免稅天堂境外公司得視為本國公司。

三、特別的立法

許多先進國家對於免稅天堂內的未分配盈餘，採以特別立法來加以防制，例如美國、加拿大、英國、法國等國。利用國外個人控股公司的條款，處理諸如股利、利息、權利金等消極性所得的規避與遞延，之後再針對各種國外所得進行規範。著名的F小節法令即為要求國外基地公司所得遞延課稅的部份，要求其美國股東將國外受控公司(Controlled Foreign Corporation, CFC)的所得按股權比例申報於總所得中不管其所得是否分配。除了上述經濟上的損失之外，且有人利用免稅天堂從事不法行為，例如洗黑錢、從事恐怖活動等等，因此在打造台灣成為全球最大免稅天堂的過程中，應謹慎防弊。

反洗錢效應 免稅天堂發橫財

金管會指出，我國國際金融業務制度已運作30餘年，早年外匯資金不足，設立OBU係為吸引外資，後因產業向國外發展，台商以OBU作為資金調度中心，地位重要。國內目前有62家OBU，法人與自然人合計約15萬戶。

公股行庫國外部主管也說，1996年，前總統李登輝針對台商西進大陸，提出「戒急用忍」政策，導致OBU業務迅猛發展。台商先在免稅天堂設立境外公司（俗稱紙上公司），然後到國內OBU開戶，迂迴投資大陸。

金管會要求OBU須對既有客戶重新確認身分，OBU客戶應取得紙上公司註冊地的註冊機關，六個月內簽發或於效期內的存續證明，連動所及，OBU客戶得補繳數十萬元的更新費用。

公股行庫主管說，免稅天堂靠核發與維護紙上公司賺取收入，給的註冊公司執照，存續期通常只有一年。設立紙上公司的人，按理每年都要繳一次費用，但是許多台商都忽略這點。

不少台商最近迫於洗錢防制要求，申請紙上公司存續證明時，被免稅天堂要求，必須補繳先前積欠的更新費用，才能拿到新的存續證明。以平均每件更新費用800美元、一次補繳十年為例，每戶得花新台幣24萬餘元。

選擇補繳費用，而非直接放棄者居多數，主因OBU行之有年，台商除非生意垮了，否則還在營運者早已透過既有帳戶累積一定的人脈與網絡，重起爐灶，成本不見得較低。另外，反洗錢與反資恐是國際趨勢，重新註冊紙上公司、OBU接不接受新開設的帳戶，也是需要考量的風險。

行庫主管說，這些情勢導致多數OBU客戶情願選擇補繳費用。以平均每人繳24萬、一半OBU客戶（7.5萬）補繳推算，全球免稅天堂將因台灣力行OBU反洗錢，賺進約180億元意外之財。 

免稅天堂設公司 易成大陸查稅箭靶

5月1日生效的6號公告，嚴查關聯交易的移轉定價（TP），而台商透過第三地註冊轉投資，被查稅的風險因此升高。避稅反被查稅，專家建議，今後到免稅天堂開設境外公司，台商要多斟酌了。

大陸徵收企業所得稅（營利事業所得稅），一般企業適用25%的稅率，高稅負讓價格競爭激烈的代工出口產業尤其吃不消。因此，台商早年都會透過第三地，尤其是到「免稅天堂」的英屬維京群島（BVI）、模里西斯 、汶萊、貝里斯等註冊，再轉投資大陸。

利用免稅天堂第三地轉投資，原材料採購通常以稍高的價格賣到中國市場，大陸公司獲利減少，但企業集團總體獲利不變，集團稅務負擔得以合法地降低，達到利潤最大化。

只不過，利用關聯公司（related parties）進行移轉訂價（Transfer pricing）交易，過去是合法避稅，但在6號公告上路後，就可能被視為逃稅。

勤業眾信稅務部會計師林淑怡指出，6號公告嚴查移轉訂價，對跨國避稅、企業灰色利潤零容忍，大陸國稅局將重點查核利用各國稅制差異、或稅收資訊不對稱，進行避稅轉移利潤，或隱匿收入。

因此，今後第三地公司的避稅操作容易成為追稅的箭靶，「開在免稅天堂，反而更容易被查稅」。

林淑怡認為，免稅天堂境外公司恐將逐漸退燒，但不至於完全消失。她說，因為大陸對外匯管制，進出口商在買賣、核銷時，往往會利用境外公司進行資金調節，有不得不存在的理由。

不過，可以預見大陸對移轉訂價調查將日益規範化，稅務機關對反避稅監督也將會投入更多心力，企業將面臨更嚴厲的調查環境，更多稅務成本與不確定的補稅風險頻生，勢必面臨更大風險與挑戰。林淑怡因此建議，第三地境外公司「能避則避」，關聯交易必須慎用，最好能不用就不用，且台商若未來規劃大陸上市，避免關聯交易絕對是必要條件。